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消費稅征收環節變化將給價格帶來哪些影響?

2019-12-04 11:46 來源: 網絡 編輯: 等等 瀏覽(395)人   

  在海外消費時,消費稅幾乎是一種無處不在的稅種,被標明在各種商品的價格標簽之上。就在今年10月,日本政府將消費稅提高至10%,這是日本時隔5年再次提高消費稅稅率。


消費稅征收環節變化將給價格帶來哪些影響?


  在國內,消費稅的“存在感”遠不及個稅、增值稅等稅種。實際上早在22年前,站長資源平臺消費稅就已走進我們的生活。

  1993年12月,國務院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),選擇煙、酒、汽柴油等部分消費品開征消費稅。2008年11月,根據消費稅歷次政策調整和改革情況,國務院對《條例》進行了修訂,并于2009年1月1日起實施。

  2019年12月3日,財政部、稅務總局發布消息,《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)正式向社會公開征求意見。這意味著,《條例》即將上升為法律。

  消費稅法實施,會對我們的生活產生什么影響?

  精簡版↓↓

  1、哪些是消費稅納稅人。在我國境內銷售、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

  2、哪些消費品需要征稅,稅率是多少。征稅的商品主要是影響人類健康及生態環境的商品、奢侈品、不可再生資源、高污染高能耗產品等。值得注意的是,納稅人自用未對外銷售的應稅消費品,也需要征稅。

  3、消費稅法對消費者有什么影響。消費稅法征求意見稿延續了消費稅基本制度框架,保持了現行稅制框架和稅負水平總體不變。白酒、金銀首飾稅率均未調整。

  煙、酒、高檔化妝品稅率不變

  消費稅的“存在感”低,究其原因,一是我國消費稅的稅基更窄,其稅目主要是破壞生態環境和消耗自然資源的消費品(如汽車、成品油)、過度消費不利于人類健康的消費品(如煙、酒)、奢侈類消費品(如高爾夫球及游艇)等;二是消費稅間接征收且環節靠前。大部分消費稅的納稅人都是生產廠家,由生產廠商先交,經過流通環節,最終轉嫁給消費者,因而感知度很低。

  今年10月,國務院發布的《實施更大規模減稅降費后調整中央與地方收入劃分改革推進方案》,明確提出將“后移消費稅征收環節并穩步下劃地方”,先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實施改革。

  記者注意到,《征求意見稿》中,市場關心的白酒稅率未調整,沒有納入后移征收改革試點。白酒仍然延續之前在生產(進口)環節征稅的政策,稅率為20%加0.5元/500克(或者500毫升)。


消費稅征收環節變化將給價格帶來哪些影響?


  與白酒相似的是,煙、酒、高檔化妝品、成品油等消費品稅率、征收環節都未調整。

  《關于中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)的說明》指出,經過逐步改革和完善,稅制框架基本成熟,稅制要素基本合理,運行也基本平穩,因此,《征求意見稿》保持了現行稅制框架和稅負水平總體不變。

  數據顯示,1994年至2018年,累計征收國內消費稅105,176億元,其中2018年征收10,632億元。

  國泰君安證券一份研報顯示,我國消費稅中,煙草稅占比最高,達到50%以上。其次為油和車,占比分別為35%和10%。

  國務院可調整消費稅的稅率

  按照《征求意見稿》的消費稅稅目稅率表,貴重首飾及珠寶玉石稅目包含兩個分項,一是金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品,二是其他貴重首飾和珠寶玉石。

  與2009年修訂的《中華人民共和國消費稅暫行條例》相比較,此次征求意見稿將“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”納入零售環節征收,其他貴重首飾和珠寶玉石、高檔手表仍保持在生產(進口)環節征收。

  需要指出的是,按照此前公布的《財政部國家稅務總局關于調整金銀首飾消費稅納稅環節有關問題的通知》以及《財政部國家稅務總局關于對超豪華小汽車加征消費稅有關事項的通知》,“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”這兩類商品在零售環節征收。

  消費者最關心的是,消費稅征收環節變化將給價格帶來哪些影響?

  國泰君安研報認為,由于消費者對高檔消費品的價格彈性較高,終端價格上升往往帶來銷量的下降,因而終端價格很難向消費者轉化,因此利益分配或將更多地集中在廠商和批發商之間。

  北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅向記者表示,消費稅作為間接稅,市場的議價能力是一個影響因素,行業是否新增消費稅稅負,將根據廠商、經銷商、消費者的議價能力而定。

  她指出,如果廠商的議價能力很強,經銷商的利潤空間較小,則無論在生產環節征收消費稅還是在消費環節征收消費稅,其消費稅的計稅基礎并不會發生較大變化,稅負增加額較小。但是,如果經銷商的議價能力很強,其利潤空間較大,則消費稅的征收環節發生變化將會增加其消費稅的稅額。

  記者注意到,《征求意見稿》指出,根據宏觀調控需要,國務院可以調整消費稅的稅率,報全國人民代表大會常務委員會備案。

  根據消費稅調控特點,授權國務院調整稅率。消費稅是調節稅種,對生產和消費行為具有重要調節職能。國務院需要根據經濟發展、產業政策、行業發展和居民消費水平的變化等因素,對消費稅稅率進行相機調整。

  公眾如果對征求意見稿有意見,可以在2020年1月2日前,通過以下途徑和方式提出:

  1,通過中華人民共和國財政部網站(網址:http://www.mof.gov.cn)首頁《財政法規意見征集信息管理系統》(網址:http://www.lisms.mof.gov.cn);或者通過國家稅務總局網站(網址:http://www.chinatax.gov.cn)首頁的意見征集系統提出意見。

  2,通過信函方式將意見寄至:北京市西城區三里河南三巷3號財政部條法司(郵政編碼100820);或者北京市海淀區羊坊店西路5號國家稅務總局貨物和勞務稅司(郵政編碼100038),并在信封上注明“消費稅法征求意見”字樣。


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